En este artículo encontrarás el siguiente contenido:

• Qué es el modelo 232 y quién debe presentarlo.
  
• Que son operaciones vinculadas.
• Quienes tienen obligación de presentar este modelo
• Cómo rellenar Modelo 232.
• Puedes realizar tu consulta fiscal con nuestros expertos.
  

Fuentes | Colaboradores de esta información:

Unión Europea - Vivireneuropa.eu - Ministerio de Asuntos Exteriores - unmadrilenoeneuropa.es -  Gobierno de España - BOE de España - UPTA - Agencia Tributaria - Autónomos en Europa

Las operaciones vinculadas son todas aquellas operaciones de contenido económico que llevan a cabo las entidades o personas físicas entre ellas. 

Se considerarán personas o entidades vinculadas las siguientes:

• Una entidad y sus socios o partícipes.
  
  
• Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 % del capital social o de los fondos propios.
  
  
• Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o los fondos propios.
  
  
• Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
  
  
• Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  
  
• Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  
  
• Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  
  
• Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero
  
  

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Este modelo será de obligado cumplimiento para aquellas sociedades o personas vinculadas, es decir:

• Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
• Entidades en régimen de atribución de rentas.

También para entidades en atribución de rentas constituidas en el extranjero, pero que tengan presencia en el territorio español.

A todos estos sujetos se les obligará la presentación si cumplen:

• Cuando el conjunto de operaciones del mismo tipo y bajo el mismo método de valoración, que se realicen en el mismo periodo impositivo, supere el 50% de volumen de negocios.

• Cuando el volumen de operaciones en el mismo ejercicio, supere los 100.000 euros en operaciones del mismo tipo y bajo el mismo método de valoración.

• El volumen de las operaciones con una misma persona o entidad vinculada supera los 250.000 euros anuales (a valor de mercado). (siempre que no sean operaciones específicas)

• Operaciones que hacen las entidades que puedan estar sujetas al Modelo 232 con contribuyentes que tributen por módulos en el IRPF por el desarrollo de la actividad económica relacionada con esa operación siempre que dicho contribuyente tenga una participación superior al 25% en la entidad o la tengan (individual o conjuntamente) su cónyuge, sus ascendientes o descendientes.

• Operación de transmisión de negocios.

• Transmisión de participaciones en entidades no cotizadas o situadas en paraísos fiscales.

• Las transmisiones de inmuebles.

• Operaciones sobre activos intangibles.

• Que, independientemente de que su importe sea reducido se realicen operaciones con una misma persona o entidad vinculada, de un de un determinado tipo y valoradas conforme a un mismo método de valoración que suponga más del 50% de la cifra de negocios de la entidad.

• Cuando una entidad se beneficie de la reducción del régimen de Patent Box por operaciones con personas o entidades vinculadas.

• Además, se deberá presentar el Modelo 232 cuando, con independencia de su importe, se realicen operaciones o se tenga valores en paraísos fiscales.

Con operaciones específicas, nos referimos a operaciones realizadas entre una sociedad y una persona física que tribute en módulos (cuando esta persona o pariente supere el 25% de participación en dicha sociedad), operaciones con personas situadas en un territorio fiscal, transmisión de participaciones o del negocio que no coticen en bolsa, transmisiones de inmuebles y operaciones sobre activos intangibles.

Si necesitas ayuda tramita este modelo 232 con nuestros expertos.

Se tiene que presentar dentro del mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Las empresas que cierran su ejercicio fiscal el 31 de diciembre lo deberán presentar a lo largo del mes de noviembre.

Este Modelo se presenta obligatoriamente de forma telemática, dentro de la página web de la Agencia Tributaria, y con un certificado digital.

Vamos a identificar los principales bloques que conforman este impuesto:

 I. Información Operaciones con personas o entidades vinculadas

En este bloque habrá que indicar las operaciones por persona o entidad vinculada, que agrupen el mismo tipo de actividad y el mismo método de valoración.

• Identificáremos a la persona o entidad vinculada
• Indicaremos si es persona física o jurídica
• Vinculación del tipo de operación
• Habrá que diferenciar entre los pagos y los ingresos
• Indicar el importe de cada operación sin IVA

II. Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles

• Identificar el número de la matriz del declarante.
• Identificar a la persona o entidad que satisface las rentas.
• El código de la provincia o país, tipo de vinculación y el importe de la operación.

III. Operaciones con países o territorios considerados como paraísos fiscales

En este apartado habrá que dejar indicado el tipo de operación que has realizado a lo largo del ejercicio impositivo:

• Identificar a la persona o entidad residente en el territorio fiscal, y con el cual, has realizado una operación vinculada, además de indicar, si es una persona física o jurídica.
• El país territorio y el importe de la operación.
• Por último, habrá que identificar el tipo de operación según:
• Por poseer valores representativos de los fondos propios de una entidad en este tipo de territorios.
• Por poseer valores representativos de inversión colectiva en este tipo de territorios.
• Por poseer valores de renta fija en mercados secundarios en este tipo de territorios

Contacta con nuestros expertos ante cualquier consulta que tengas sobre este modelo.